С 1 октября 2026 года вступают в силу поправки, которые меняют правила игры для продавцов и покупателей по долгосрочным договорам.
Все началось с того, что многие упрощенцы, превысившие лимит доходов, стали обязательными плательщиками НДС. И некоторые из них решили в одностороннем порядке повысить цены на сумму налога, ссылаясь на закон.
Однако Конституционный суд в конце 2025 года признал такой подход неправомерным: налоговые изменения сами по себе не дают продавцу права перекладывать на покупателя дополнительные расходы, если договор этого не предусматривает. Суд обязал законодателей внести ясность в Налоговый кодекс. Так появился Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ.
Что меняется с 1 октября 2026 года?
Если продавец по закону стал плательщиком НДС уже после заключения договора, а покупатель не может принять этот НДС к вычету, и стороны не оговорили иное, то продавец обязан уплатить НДС за свой счет — из суммы, указанной в договоре. НДС в этом случае исчисляется расчетным методом (5/105, 7/107, 10/110 или 22/122 в зависимости от ставки) и продавец выставлять покупателю счет-фактуру не обязан. Покупатель не доплачивает суммы сверх оговоренной цены.
Если условия не выполняются, поставщик должен предъявить покупателю НДС сверх цены товаров, работ или услуг по договору (п. 3.2 ст. 166 и п. 1 ст. 168 НК в ред. Закона № 293-ФЗ)
Обязательные условия, при которых работают новые правила:
1. Договор заключен до возникновения обязанности по НДС. Обязанность платить НДС появилась у продавца после подписания договора.
2. Покупатель не имеет права на вычет НДС. Например, покупатель — упрощенец без НДС.
3. В договоре нет механизма пересмотра цены при изменении налогового статуса продавца- стороны заранее не прописали, что при появлении НДС цена увеличивается.
Когда новые правила НЕ работают
Важно: новый порядок действует только при изменении статуса плательщика (плательщик утратил право не платить НДС, перешёл из льготной категории в общую). Он не применяется, если:
- у продавца изменилась ставка налога (например, с 5% на 7% или с 10% на 22% из-за превышения дохода);
- продавец добровольно отказался от права не платить НДС;
- покупатель имеет право на вычет и готов его заявить;
- стороны письменно согласовали повышение цены на сумму НДС.
В этих случаях НДС предъявляется покупателю сверх цены в обычном порядке.
Рассмотрим на примерах
Пример 1. Продавец платит НДС из своего кармана (опасная формулировка)
Ситуация. Компания на УСН заключила договор поставки на сумму 150 000 руб. с формулировкой: «Цена товара — 150 000 руб., НДС не облагается». Покупатель — тоже упрощенец, вычеты не применяет. В договоре нет условий для изменения цены.
В 2026 году продавец превысил лимит доходов и стал плательщиком НДС по ставке 22%. При очередной отгрузке он обязан исчислить НДС из договорной цены:
150 000 × 22/122 = 27 049 руб. — эту сумму продавец перечисляет в бюджет из своей выручки. Покупатель платит только 150 000 руб., как и было оговорено.
Пример 2. Продавец предъявляет НДС сверх цены (безопасная формулировка)
Ситуация. Та же компания, но в договоре прописано: «Цена товара — 150 000 руб. В случае возникновения у продавца обязанности по уплате НДС, налог предъявляется покупателю сверх цены». Покупатель подписал договор.
При наступлении тех же обстоятельств продавец выставляет счет-фактуру на НДС сверх цены:
150 000 × 22% = 33 000 руб.
Итоговая стоимость для покупателя — 183 000 руб. Продавец получает свои 150 000 руб., а НДС платит покупатель (при этом покупатель, не имея права на вычет, несет потери).
Если продавец уже после подписания договора стал плательщиком НДС, а покупатель не может возместить этот налог из бюджета, и в договоре об этом ничего не сказано, — продавец платит НДС из своего кармана, из той суммы, которая указана в договоре. Покупатель ничего сверху не доплачивает.
