Превращение невыплаченных дивидендов в процентный заем через подконтрольную иностранную компанию не позволяет применять пониженную ставку налога у источника и учитывать проценты в расходах. Суды признают такие операции притворными, если их единственная цель — снижение налоговой нагрузки.
Суть спора. АО «Севергазинвест» за 2014–2019 годы получило 224 млн руб. чистой прибыли, но не распределяло ее и не выплачивало дивиденды. В августе 2020 года единственным акционером общества стала кипрская компания Medjool Limited. Уже в октябре 2020 года акционер принял решение о распределении 278 млн руб. дивидендов — за прошлые годы и 9 месяцев 2020 года.
Через пять дней общество и кипрский акционер заключили договор новации: долг по дивидендам в размере 264 млн руб. был преобразован в заемное обязательство с процентами на 10 лет. Общество удержало налог с дивидендов по ставке 5% (на основании соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром), а проценты по займу в размере 14,9 млн руб. включило в расходы по налогу на прибыль.
Как разрешился спор. Налоговая инспекция посчитала, что целью сделки был вывод денег из России по пониженной ставке, а не реальное заемное финансирование. Проценты по займу, по мнению налоговиков, являются скрытыми дивидендами.
Суды всех инстанций поддержали налоговый орган. Операции признаны искусственными: новация дивидендов в заем не имела разумной деловой цели и была совершена исключительно для снижения налоговой нагрузки. В результате суд применил ставку 15% по дивидендам (вместо 5%) и исключил расходы по процентам
